襄州区国税局税收强制执行事项


强制执行,是指税务机关发现税务行政相对人在税款、滞纳金、罚款限缴期限到期后仍不缴纳时,经催告后,通知银行或其他金融机构扣缴税务行政相对人的存款或扣押、查封、拍卖、变卖部分财产以抵缴税款、滞纳金或罚款。强制执行包括:强制执行登记、催告处理、强制扣缴、拍卖变卖、申请法院强制执行、现金扣缴。

 

强制执行登记

【事项类别】

发起方式:依职权

办结方式:限时办结

适用范围:国地税

适用层级:区县级

【政策依据】

《中华人民共和国税收征收管理法》第三十七条,第三十八条,第四十条,第四十一条,第五十五条,第八十八条

《中华人民共和国社会保险法》第六十三条第二款和第八十三条

《中华人民共和国行政强制法》第三十七条,第四十六条,五十四条

《中华人民共和国行政诉讼法》第四十五条

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(中华人民共和国国务院令第362号)第六十九条

【业务概述】

强制执行登记,是指对符合强制执行条件的案件进行登记,并选择强制执行措施。

【办理规范】

 

1.登记

对符合下列强制执行登记条件的,或采取过强制执行措施,但未能执行或未能完全执行的,可行进强制执行登记:

(1)采取税收保全措施后,限期期满仍未缴纳税款的;

(2)设置纳税担保后,限期期满仍未缴纳所担保的税款的;

(3)逾期(《税务处理决定书》缴款时限)不按规定履行税务处理决定的;

(4)申请人逾期不起诉又不履行复议决定的;

(5)逾期不按规定履行税务行政处罚决定的;

(6)当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的;

(7)其他经责令限期缴纳,逾期仍未缴纳税款、规费的。

  (8)金钱给付义务依照《行政强制法》第四十五条规定实施加处罚款或者滞纳金超过三十日。

(9)经催告,当事人逾期仍不履行行政决定,且无正当理由的。

 

催告处理

【事项类别】

发起方式:依职权

办结方式:限时办结

适用范围:国地税

适用层级:区县级

【政策依据】

《中华人民共和国行政强制法》第三十五条,第四十六条,第五十四条

 

【业务概述】

税务机关作出强制执行决定前,应当事先催告当事人履行义务。税务机关申请人民法院强制执行前,应当催告当事人履行义务;催告书送达十日后当事人仍未履行义务的,税务机关可以向有管辖权的人民法院申请强制执行。对于实施加处罚款的,在告知当事人三十日后,也要进行催告处理。

【办理规范】

1.制作

(1)税务机关依法需要对未履行缴纳税(费)款义务、缴纳罚款义务的当事人催告的,或者实施加处罚款的,在告知当事人三十日后,办理人员制作《催告书(行政强制执行适用)》,将文书直接送达当事人。

当事人在催告限期内履行义务的,将资料归档;如果未履行,可进行强制执行登记,并根据情况采取行政强制。

(2)当事人在法定期限内不申请行政复议或者提起行政诉讼,又不履行缴纳税(费)款义务、缴纳罚款义务的,税务机关可以自期限届满之日起三个月内,依法申请人民法院强制执行。申请人民法院强制执行前,应当催告当事人履行义务。办理人员制作《催告书(申请人民法院强制执行适用)》,将文书直接送达当事人。

当事人在催告限期内履行义务的,将资料归档;如果未履行,税务机在可以申请法院强制执。

(3)催告应当以书面形式作出。

2.归档

归档人员对相关资料进行归档处理。归档资料清单见下表。

                                                                              归档资料清单

序号

归档资料名称

1

A12159《催告书(申请人民法院强制执行适用)》

2

A12160《催告书(行政强制执行适用)》

 

 

 

强制扣缴

【事项类别】

发起方式:依职权

办结方式:限时办结

适用范围:国地税

适用层级:省局、地市级、区县级

【政策依据】

《中华人民共和国税收征收管理法》第三十八条、第四十条、第四十一条、第五十五条、第八十八条

《中华人民共和国社会保险法》第六十三条第二款和第八十三条

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(中华人民共和国国务院令第362号)第七十二条

《中华人民共和国行政强制法》第十八条

【业务概述】

强制扣缴,是指当税务行政管理相对人未按限缴期限缴纳税款、滞纳金、罚款时,税务机关通过内部审批文书报经有审批权限的税务局长批准后,决定对税务行政管理相对人采取强制扣缴措施,向其下达强制扣缴的书面文书,通知银行及其他金融机构从税务行政管理相对人存款中扣缴税款、滞纳金及罚款。

用人单位逾期仍未缴纳或者补足社会保险费的,获得授权的税务机关可以向银行和其他金融机构查询其存款账户;并可以申请县级以上有关行政部门作出划拨社会保险费的决定,书面通知其开户银行或者其他金融机构划拨社会保险费。

 

【办理规范】

1.制作

当下列情况出现时,办理人员填制《税务行政执法申请表》:

(1)税务机关对从事生产、经营的纳税人已采取税收保全措施,但纳税人逾期未缴纳税款;

(2)从事生产、经营的纳税人、扣缴义务人未按照规定的期限缴纳或者解缴税款,纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款,经税务机关责令限期缴纳,逾期仍未缴纳的;

(3)税务机关对从事生产、经营的纳税人以前纳税期的纳税情况依法进行税务检查,发现纳税人有逃避纳税义务行为,并有明显的转移、隐匿其应纳税的商品、货物以及其他财产或者应纳税的收入的迹象;

(4)税务行政处罚当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的;

(5)用人单位逾期仍未缴纳或者补足社会保险费的。

2.审批

审批人员根据法律法规及相关规定,决定是否采取强制扣缴措施。如果是税务机关在采取税收保全措施后,在限缴期限内纳税人、扣缴义务人、纳税担保人仍未缴纳而申请采取强制执行措施的,除非确认税务机关采取的税收保全措施违法,否则,有审批权限的税务局长应当批准采取强制执行措施。

3.决定

审批人员批准采取强制扣缴措施后,办理人员制作《陈述申辩笔录》《税收强制执行决定书(扣缴税收款项适用)》(《社会保险费划拨决定书》)及《扣缴税收款项通知书》(《社会保险费划拨通知书》),前往银行或其他金融机构,将《扣缴税收款项通知书》(《社会保险费划拨通知书》)送达给银行或其他金融机构通过银行或金融机构强制扣缴税款、滞纳金、罚款。然后将《税收强制执行决定书(扣缴税收款项适用)》(《社会保险费划拨决定书》)送达当事人。

4.归档

归档人员对相关资料进行归档处理。归档资料清单见下表。

                                                                            归档资料清单

序号

归档资料名称

1

A12088《税收强制执行决定书》(扣缴税收款项适用)

2

A12089《扣缴税收款项通知书》

3

A12120《社会保险费划拨决定书》

4

A12121《社会保险费划拨通知书》

5

A11032《陈述申辩笔录》

 

 

 

拍卖变卖

【事项类别】

发起方式:依职权

办结方式:限时办结

适用范围:国地税

适用层级:省局、地市级、区县级

【政策依据】

《中华人民共和国税收征收管理法》第三十七条,第三十八条,第四十条,第四十七条,第八十八条

《中华人民共和国行政强制法》第十八条

《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(中华人民共和国国务院令第362号)第六十九条

《抵税财物拍卖、变卖试行办法》(国家税务总局令第12号)全文

《国家税务总局关于税务机关实施税收保全措施有关问题的通知》(国税发〔2007〕24号)全文

【业务概述】

拍卖变卖,是指当纳税人、扣缴义务人未在限期内缴纳或解缴税款,纳税担保人未按照规定的期限缴纳所担保的税款时,或者在稽查过程中对税收保全的商品、货物或者其他财产需要提前进行拍卖变卖处理的,经有审批权限的税务局局长批准,税务机关可以采取依法拍卖或者变卖所扣押、查封的商品、货物或者其他财产的措施,以拍卖或者变卖所得继续实施保全或者抵缴税款。

【办理规范】

1.制作

当下列情形之一出现时,办理人员填制《税务行政执法申请表》:

(1)采取税收保全措施后,限期期满仍未缴纳税款的;

(2)设置纳税担保后,限期期满仍未缴纳所担保的税款的;

(3)逾期不按规定履行税务处理决定的;

(4)逾期不按规定履行复议决定的;

(5)逾期不按规定履行税务行政处罚决定的;

(6)其他经责令限期缴纳,逾期仍未缴纳税款的;

(7)税务机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》第55条的规定采取扣押、查封的税收保全措施过程中,在税收保全期内,已采取税收保全措施的财物有下列情形之一的,通知纳税人协助处理,而纳税人又未按规定期限处理的:

①鲜活、易腐烂变质或者易失效的商品、货物;

②商品保质期临近届满的商品、货物;

③季节性的商品、货物;

④价格有急速下降可能的商品、货物;

⑤保管困难或者需要保管费用过大的商品、货物;

⑥其他不宜长期保存,需要及时处理的商品、货物。

2.审批

审批人员根据法律法规及相关规定,填制《税务行政执法审批表》,决定是否同意采取拍卖变卖措施。如果是已对纳税人扣押查封的商品、货物或其他财产,或设置了纳税担保后;到了限缴期限仍未缴纳税款而申请采取拍卖变卖措施的,在一般情况下,拍卖变卖审批人员应当批准采取拍卖变卖措施。如果不批准,则本流程终止。

3.决定

审批人员批准采取拍卖变卖措施后,制作《陈述申辩笔录》,然后根据启动本流程的不同情况,由拍卖变卖决定人员根据拍卖变卖的财物及依据,选择制作相关税务文书,送达纳税人。

(1)由强制执行登记流程转入本流程的:

①扣押查封抵税财物:在强制执行拍卖变卖的情况下,向纳税人下达《税收强制执行决定书(拍卖/变卖适用)》,需要扣押、查封的,下达扣押收据或查封清单(文书允许先打印空白表单,执行结束后录入有关具体内容);如果扣押、查封失败则本流程终止。如果是对已采取税收保全的抵税财物进行拍卖变卖,则不能填制查封清单或扣押收据。

②冻结过户通知:已扣押、查封的财产涉及产权证书的,向房地产、车辆等产权证书管理部门制作送达《协助执行通知书(一)》,通知产权证书管理部门在扣押、查封期间冻结抵税财物的过户手续办理。

(2)提前处理保全财产流程启动本流程的:

税务机关按照《中华人民共和国税收征收管理法》第55条的规定采取扣押、查封的税收保全措施过程中,需要提前拍卖变卖的,向纳税人下达《税务事项通知书(拍卖变卖保全财物适用)》(事由:协助处理税收保全的商品、货物或者其他财产;依据:《国家税务总局关于税务机关实施税收保全措施有关问题的通知》(国税发〔2007〕24号))。

4.准备

在成功扣押、查封被执行人商品、货物或者其他财产后,由拍卖变卖实施人员进行拍卖变卖前的实施准备工作,核查抵税财物;需要报经有关部门同意才可能转让的,办理报批手续。如果纳税人在实施准备过程中,已经缴纳了强制执行税款的,系统弹出提示信息,进入执行节点。

(1)核查抵税财物:制作《拍卖变卖财产核查表》,查实核对拍卖变卖的财产,以及被执行人与抵税财物的权利关系;

(2)抵税财物报批:依照法律法规规定需要经过审批才能转让的物品或财产权利,在拍卖、变卖前,应当依法办理审批手续,制作《抵税财物拍卖变卖的函》送有关单位,录入拍卖变卖批文审批结果。

 

5.实施

由办理人员根据拍卖变卖的财物及依据,选择拍卖变卖措施,并根据相应的措施和条件,选择制作相关税务文书。

(1)选择拍卖变卖方式,进行拍卖变卖处理

按照拍卖优先的原则确定抵税财物拍卖、变卖的顺序:

①拍卖:在作出拍卖决定后10日内委托依法成立的拍卖机构进行拍卖,并向拍卖机构提供下列材料:

A.税务机关单位证明;

B.委托拍卖的授权委托书;

C.拍卖(变卖)抵税财物决定书;

D.拍卖(变卖)财产清单;

E.抵税财物质量鉴定与价格评估结果;

F.与拍卖活动有关的其他资料。

同时,税务机关应与拍卖机构签订书面委托拍卖合同。

②委托变卖:无法委托拍卖或者不适于拍卖的,可以委托当地商业企业代为销售,或者责令被执行人限期处理;委托商业企业变卖的,受委托的商业企业要经县以上税务机关确认,并与商业企业签订委托变卖合同,并向委托变卖机构提供下列资料:

A.税务机关单位证明;

B.委托变卖的授权委托书;

C.拍卖(变卖)抵税财物决定书;

D.拍卖(变卖)财产清单;

E.抵税财物质量鉴定与价格评估结果;

F.与变卖活动有关的其他资料。

③责令限期处理:无法委托拍卖或者不适于拍卖的,可以向被执行人下达《税务事项通知书(限期处理抵税财物适用)》和《限期处理商品、货物或者其他财产清单》,通知被执行人限期处理抵税财物。

④税务机关变卖:无法委托商业企业销售,被执行人也无法处理的,由税务机关变卖,变卖前,制作变卖公告,说明变卖财物的名称、规格、数量、质量、新旧程度或使用年限、变卖价格、变卖时间等事项;

⑤交有关单位收购:国家禁止自由买卖的商品、货物、其他财产,应当交由有关单位按照国家规定的价格收购。

允许重复多次选择拍卖变卖方式,允许多次选择制作《税务事项通知书(拍卖变卖事项)》、《拍卖(变卖)商品、货物或者其他财产清单》。

(2)选择进行相关处理:

①抵税财物评估鉴定:抵税财物除有市场价或其价格依照通常方法可以确定的外,制作《抵税财物鉴定(评估)委托书》,委托依法设立并具有相应资质的评估鉴定机构进行质量鉴定和价格评估,制作《税务事项通知书(评估鉴定结果通知)》将鉴定、评估结果通知被执行人;

②协助执行通知:拍卖变卖过程成功的,需要有关机关协助买受人办理拍卖的动产或不动产的过户手续的,制作《协助执行通知书(三)》,送达有关机关。

6.执行

由拍卖变卖执行人员根据拍卖变卖结果,分别情况作如下处理:

(1)拍卖变卖结果告知:

①强制执行登记的:

第一,在强制执行过程中拍卖变卖的,结算扣押、查封、拍卖、变卖各项费用后,在结算并收取价款后3个工作日内办理税款、滞纳金或者罚款的入库手续,制作《拍卖变卖结果通知书》,并把拍卖变卖时制作的《拍卖(变卖)商品、货物或者其他财产清单》作为附件,送达纳税人;

第二,涉及保全财产返还的,制作《返还商品、货物或者其他财产通知书》和《返还商品、货物或者其他财产清单》通知纳税人办理返还商品、货物或者其他财产手续。

②提前处理保全财产的:

根据国税发〔2007〕24号文件提前拍卖变卖的,以保存价款的方式继续实施保全,制作《税务事项通知书(拍卖变卖结果通知适用)》和《拍卖(变卖)商品、货物或者其他财产清单》通知纳税人拍卖变卖结果;

(2)返还财产:经评估鉴定不适合拍卖变卖的,或者拍卖变卖后有剩余的财产需要返还财产的,制作《返还商品、货物或者其他财产通知书》和《返还商品、货物或者其他财产清单》通知纳税人办理返还商品、货物或者其他财产手续;

(3)解除冻结通知:需要通知房地产、车辆管理等部门解除过户冻结手续,制作《协助执行通知书(二)》,通知房地产、车辆管理等部门解除过户冻结;

(4)报废抵税财物:抵税财物无法或不能返还被执行人的,税务机关委托专门鉴定机构或公证部门鉴定或公证,报废抵税财物。

7.归档

归档人员对相关资料进行归档处理。归档资料清单见下表。

                                                                            归档资料清单

序号

归档资料名称

1

A12090《税收强制执行决定书》(拍卖/变卖适用)

2

A12077《查封商品、货物或者其他财产清单》

3

A12078《扣押商品、货物或者其他财产专用收据》

4

A13001《税务事项通知书》(拍卖变卖通知适用)

5

A12079《协助执行通知书(一)》

6

拍卖变卖物品报批公函

7

拍卖变卖物品批文

8

鉴定评估委托书

9

鉴定评估报告

10

A13001《税务事项通知书》(评估鉴定结果通知适用)

11

A12091《拍卖/变卖抵税财物核查表》

12

A12092《抵税财物拍卖变卖的函》

13

A12093《抵税财物鉴定(评估)委托书》

14

A12094《拍卖变卖授权委托书》

15

委托拍卖(变卖)合同

16

A12095《委托拍卖(变卖)财产清单》

17

A13001《税务事项通知书》(拍卖变卖事项通知适用)

18

A13001《税务事项通知书》(限期处理抵税财物适用)

19

A12096《限期处理商品、货物或者其他财产清单》

20

税务机关变卖抵税财物公告

21

A12095《委托拍卖(变卖)财产清单》

22

A12083《协助执行通知书(三)》

23

A12098《返还商品、货物或者其他财产通知书》

24

A12087《返还商品、货物或者其他财产清单》

25

A12080《协助执行通知书(二)》

26

A12097《拍卖/变卖结果通知书》

27

A13001《税务事项通知书》(拍卖变卖结果通知适用)

28

A12099《报废抵税财物评估鉴定(公证)委托书》

29

报废抵税财物鉴定(公证)书

30

A12095《委托拍卖(变卖)财产清单》

31

A11032《陈述申辩笔录》

 

 

申请法院强制执行

【事项类别】

发起方式:依职权

办结方式:限时办结

适用范围:国地税

适用层级:区县级

【政策依据】

《中华人民共和国税收征收管理法》第八十八条第三款

《中华人民共和国行政复议法》第三十三条

《中华人民共和国行政强制法》第五章

《中华人民共和国行政诉讼法》第九十七条

《中华人民共和国行政复议法实施条例》(中华人民共和国国务院令第499号)第五十二条

【业务概述】

申请法院强制执行是税务机关采取的强制执行措施中的一种,在当事人对税务机关的征收行为、罚款决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行时;复议申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的,或者不履行最终裁决的行政复议决定的,税务机关可以依法申请人民法院强制执行。

税务机关向法院提出申请后,由法院采取强制执行措施。法院强制执行完毕,通知税务机关将税款、滞纳金、罚款、罚金、没收违法所得征收入库时,通知征收开票部门将上述款项征收入库。

【办理规范】

1.制作

当下列情况出现时,办理人员可以制作《申请法院强制执行申请表》,申请向人民法院申请强制执行:

(1)当事人对税务机关的处罚决定逾期不申请行政复议也不向人民法院起诉、又不履行的;

(2)复议申请人逾期不起诉又不履行行政复议决定的,或者不履行最终裁决的行政复议决定的; 税务机关可以自征收行为、罚款决定履行期限届满之日起三个月内,依法申请人民法院强制执行。税务机关申请人民法院强制执行前,应当催告当事人履行义务。

2.审批

由申请强制执行审批人员根据实际情况,对申请表所列事项进行审批,填写审批意见,决定是否向人民法院申请强制执行。

3.决定

经申请强制执行审批人员批准后,申请法院强制决定人员根据审批意见,制作《强制执行申请书》,通过文书送达流程将《强制执行申请书》送达人民法院,向其申请强制执行。

根据法院受理情况,登记法院受理结果。法院不予受理的,终止本业务。法院受理的,根据法院反馈的执行情况,登记执行结果。

4.归档

归档人员对相关资料进行归档处理。归档资料清单见下表。

                                                                            归档资料清单

序号

归档资料名称

1

A12100《强制执行申请书》

2

法院受理文书

3

法院不予执行裁定书

4

法院终结执行裁定书

5

申请法院强制执行申请表

 

 

 

现金扣缴

【事项类别】

发起方式:依职权

办结方式:限时办结

适用范围:国地税

适用层级:省局、地市级、区县级

【政策依据】

《中华人民共和国税收征收管理法》第三十八条,第四十条,第四十一条,第五十五条,第八十八条

《中华人民共和国行政强制法》第十八条

《国家税务总局关于税务机关实施税收保全措施有关问题的通知》(国税发〔2007〕24号)全文

【业务概述】

现金扣缴是税务机关对税务行政管理相对人采取的强制执行措施中的一种。当税务行政相对人未按限缴期限缴纳税款、滞纳金、罚款时,且有处于保全状态或担保状态的现金时,税务机关通过内部审批文书报经有审批权限的税务局长批准后,决定对税务行政管理相对人采取现金扣缴措施,向其下达现金扣缴的书面文书,通知税务行政管理相对人扣缴税款、滞纳金及罚款决定及结果。

【办理规范】

1.制作

当下列情况出现时,办理人员填制《税务行政执法申请表》,申请对纳税人、扣缴义务采取现金扣缴措施:

(1)税务机关对从事生产、经营的纳税人已采取税收保全措施或担保措施(保全或担保财产为现金),但纳税人逾期未缴纳税款;

(2)因特殊情况,税务机关对从事生产、经营的纳税人采取保全的财物提前进行了拍卖变卖,以现金形式继续实施保全,但纳税人逾期未缴纳税款的。

2.审批

由现金扣缴审批人员根据法律法规及相关规定,决定是否采取现金扣缴措施。

3.决定

当审批人员批准采取现金扣缴措施后,则由决定人员制作《税务事项通知书(现金扣缴适用)》,送达当事人,实施扣缴行为,并制作《陈述申辩笔录》及通知纳税人。

4.归档

归档人员对相关资料进行归档处理。归档资料清单见下表。

                                                                            归档资料清单

序号

归档资料名称

1

A13001《税务事项通知书》(现金扣缴适用)

2

A12089《扣缴税收款项通知书》

3

A11032《陈述申辩笔录》

 

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